代扣代缴个人所得税的手续费返还是否缴纳增值税问题——全国各地解答一表汇总

各地国税

地区口径

总局口径

暂未明确。

第三只眼解读：

个税手续费返还，这是国家对于代扣代缴单位的一种财政奖励政策，根据财行[]号[1]文中规定：法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2％支付手续费。因“三代”单位和个人自己的原因，三年不到税务机关领取“三代”税款手续费的，税务机关将停止支付手续费。“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

这说明了，个税手续费返还是给企业的，不是直接国家给办税人员的，由此这可以确定属于企业的应税所得，不享有免税优惠。现在越来越多的单位要求在取得个人所得税代扣代缴手续费时（同时也有代扣代缴境外单位或个人的税款）给的手续费，直接要求列为当年度的利润表中。这样不管以后如何支出，企业所得税上是不需要调整了。但是可能有的企业仍记为“其他应付款”等挂账处理，因此这时如果年末没有支出完毕，是需要将余额转入应税所得之列的，即进行纳税调增处理，以后年度支付时，再作纳税调减处理。

恐怕企业所得税上没有什么争议的，就是计入所得，奖励同志们时再支出，不过有的企业如果放在其他应付款项下，那也要注意看年末花完没有，如果有调整，就是时间性差异的管理，但是如果公司规定不能随便花，那只能入会计的收入了，但是计入哪个科目，有的同志可能又纠结了，这个肯定不是经常发生的业务，计入在主营业务收入是不恰当的，通常都是大大方方的列在营业外收入中了。

但是，我们竟然遇到某税务机关的人士，认为手续费返还不得计入营业外收入，支出也不能计入营业外支出，“害得”出报告的服务机构报告改来改去，当然现在我们也不强制企业出具什么鉴证报告了，但是这种事项的发生未免有点“任性”的。

福建国税

营改增热点问答（7.11）7月15日

2.我公司为员工代扣代缴个人所得税，收到地税部门返还的手续费，需要缴纳增值税么？税率多少？

答：需要按照提供经纪代理服务征收增值税，税率6%，征收率3%。

湖北国税

14.营改增后个人所得税手续费返还、医院、学校等单位原来使用地税部门监制的收据的，营改增后如何处理？

可以开具零税率的增值税普通发票。

营改增政策执行口径第四辑11月24日

企业代扣代缴个人所得税取得的手续费是否缴纳增值税？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》的规定，负有代扣代缴个人所得税义务的纳税人，按照有关规定取得的代扣代缴个人所得税手续费，不缴纳增值税。

安徽国税

咨询热点问题解答（年9月）10月11日

问题三、企业为员工代扣代缴个人所得税，税务机关返还的代扣代缴收入是否需要缴纳增值税？

解答：企业代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照经纪代理服务缴纳增值税。经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

深圳国税

四、代扣代缴个人所得税的手续费返还

根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——代理经纪服务”缴纳增值税。

厦门国税

1.代扣代缴个人所得税返还的手续费收入如何征税？

答：代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——代理经纪服务”缴纳增值税。

重庆国税

营改增政策指引（二）

34.银行销项税方面，一是关于“三代”手续费是否计税，我们通过所、区局向上进行了反映，目前为止的政策还不明朗；二是金融业存在大量与业务联系紧密的赠送行为，是否均要视同销售，例如客户使用我们的信用卡或其他产品，达到一定金额或次数或积分，我们赠送一些小礼品或者是电话费或者是洗车服务等诸如此类的促销活动，是否要视同销售，视同销售的准确标准或解释口径是什么，部分省国税部门已出台对金融业视同销售（或不视同销售）的口径，期望市局能早日给出一个清晰的口径，避免纳税人因政策理解不清造成的多缴或漏缴增值税。

回复：财行号规定，“三代”（代扣代缴、代收代缴、委托代征）单位取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于三代管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。依照财税36号文件规定，“三代”服务属于现代服务中的经纪代理服务，应按6%税率缴纳增值税。

内蒙古国税

一、代扣代缴个人所得税的手续费返还纳税问题

根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

广州地税

我司收到地税机关返还的代扣代缴个人所得税手续费，请问要不要缴纳营业税？时间：-01-11







































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